1. Guvernul a aprobat eliminarea stampilei pentru firme si PFA. De cand se aplica?
Guvernul a adoptat un proiect de ordonanta care prevede, printre altele, eliminarea obligativitatii folosirii stampilei pentru documentele depuse la institutiile si autoritatile statului, se arata intr-un comunicat remis redactiei noastre.
Vizate de aceasta masura sunt atat persoanele fizice si persoanele juridice de drept privat, cat si entitatile fara personalitate juridica. „Persoanele fizice, persoanele juridice de drept privat, precum si entitatile fara personalitate juridica nu au obligatia de a aplica stampila pe declaratii, cereri sau orice alte documente depuse la institutiile sau autoritatile publice”, scrie in documentul (pdf) amintit, care a fost initiat de Ministerul Finantelor si a fost lansat in dezbatere publica vinerea trecuta.
Pe deasupra, stampila nu va mai trebui aplicata nici pe documentele emise in relatia dintre persoanele fizice, persoanele juridice de drept privat si entitatile fara personalitate juridica.
Concret, atunci cand actul normativ aprobat de Guvern va intra in vigoare, toate prevederile legale ce impun aplicarea stampilei de catre aceste categorii de persoane si entitati vor fiabrogate.
In nota de fundamentare (pdf) a propunerii, initiatorii arata ca, desi legislatia primara nu impune utilizarea stampilei, exista o anumita uzanta in folosirea acesteia. Plus ca, in legislatia secundara, sunt anumite prevederi in baza carora stampila este necesara pentru documentele depuse la autoritatile statului.
„In prezent, desi nu au fost identificate prevederi legale de nivelul legislatiei primare care sa instituie obligatia pentru persoane fizice autorizate, liber profesionisti, persoane juridice sau alte entitati fara personalitate juridica de a utiliza stampila in relatia cu autoritatile sau institutiile publice sau in relatiile dintre acestea, totusi exista o anumita uzanta in utilizarea stampilei. De asemenea, exista si legislatie secundara care impune aplicarea stampilei pe documentele ce se depun la diverse autoritati publice”, scrie in document.
In alta ordine de idei, initiatorii au subliniat ca persoanele juridice de drept public vor fi obligate in continuare sa aplice stampila pe documentele pe care le emit.
Atentie! Deoarece dispozitiile fac parte dintr-o propunere de ordonanta aprobata de Executiv, aplicarea acestora este conditionata doar de publicarea in Monitorul Oficial. Practic, prevederile vor intra in vigoare si se pot aplica in trei zile de la publicarea actului normativ.
Firmele se identifica, potrivit Legii nr. 31/1990, prin denumire, numar de inregistrare in registrul comertului si cod unic de inregistrare (CUI), insa nu prin stampila.
Reglementari privind forma si marimea stampilei exista numai pentru profesiile liberale (notari, avocati, medici), pentru institutiile statului si in cazurile in care actele juridice pot fi anulate in lipsa aplicarii acesteia.
Totusi, exista si unele exceptii, cum ar fi regulamentele Comisiei Europene din domeniulvamal, care impun aplicarea stampilei pe documentele societatii (inclusiv pe factura). Totodata, Bogdan Timofti a mentionat ca exista anumite tipuri de formulare – anexe la actele normative emise de Guvern – care trebuie transmise in format electronic sau in„format de hartie cu stampila si semnatura reprezentantului legal al societatii”. Astfel, specialistul a punctat ca aplicarea stampilei este necesara mai degraba in relatia cu institutiile si autoritatile statului decat in alte situatii.
2. Toate certificatele si adeverintele emise de Fisc vor fi eliberate fara plata taxelor extrajudiciare de timbru
Ministerul Finantelor Publice propune, printr-un proiect de ordonanta publicat recent pe pagina sa de internet si aprobat miercuri de Executiv, ca toate certificatele, adeverintele si celelalte documente emise de Agentia Nationala de Administrare Fiscala sa fie scutite de la plata taxelor extrajudiciare de timbru.
Noua reglementare se va putea aplica odata ce actul normativ initiat de Finante va intra in vigoare (adica, in trei zile de la momentul publicarii in Monitorul Oficial).
Potrivit ordonantei aprobate astazi de Guvern, in Codul de procedura fiscala urmeaza sa fie introdus un nou articol, art. 229^1, care va mentiona ca toate documentele eliberate de Fisc sunt scutite de la plata timbrului extrajudiciar.
Asadar, scutirea de la plata taxei de timbru, care are valoarea de 2 lei, ar urma sa se aplicetuturor documentelor eliberate de organele fiscale din cadrul ANAF, a caror activitate este reglementata de Codul de procedura fiscala.
Practic, odata ce proiectul propus de Finante se va publica si va intra in vigoare, contribuabilii vor putea obtine, spre exemplu, de la Fisc adeverinte de venit ori certificate de atestare fiscala, fara sa mai nevoiti sa plateasca taxa de timbru de 2 lei, asa cum se intampla in prezent.
Potrivit notei de fundamentare a proiectului initiat de MFP, masura este menita sa simplifice procedura de eliberare online a documentelor.
“Prin OUG nr. 40/2014 a fost reglementat cadrul legal necesar comunicarii prin mijloace electronice dintre organele fiscale si contribuabili. Or, datorita perceperii acestei taxe, contribuabilul este impiedicat sa solicite si sa primeasca prin mijloace electronice, un certificat de atestare fiscala ori o adeverinţa de venit. In fapt, in prezent, chiar daca solicitarea si comunicarea electronica a unui certificat sau a unei adeverinte elimina deplasarea contribuabilului la organul fiscal, pentru a beneficia de acest serviciu contribuabilul trebuie sa se deplaseze la oficiul postal sau, dupa caz, la organul fiscal local/trezorerie/alta entitate autorizata sa incaseze impozite si taxe (ex. CEC Bank), pentru achitarea taxei de timbre”, explica Ministerul de Finante in nota de fundamentare.
Important! Scutirea de la plata taxelor de timbru pentru toate documentele emise de Fisc este prevazuta si in Noul Cod de procedura fiscala, cel care ar urma sa se aplice din 2016 si care va abroga actualul Cod de procedura fiscala, cel reglementat prin OG nr. 92/2003.
3. PFI versus PFA: Inregistrare, regim fiscal si depunerea declaratiilor la ANAF. Ghid practic pentru incepatori
Notiunea de PFI – Persoana Fizica Independenta – nu exista ancorata clar in vreo lege sau cel putin eu nu am gasit-o sub forma aceasta. Popular insa, acest termen face referire la profesiile libere, adica la acele profesii reglementate ce pot fi desfasurate in mod independent, in conditiile legii, cum ar fi avocatura, arhitectura, activitatea de notariat, de contabilitate, de traducere, de consultanta fiscala, de consultant psihologica etc.
“Popular” inseamna ca sintagma este o definitie regasita in spatiul public, o expresie care poate s-a gasit la un moment dat intr-o lege, dar care, in prezent nu mai este reglementata in niciun cod, ordin, lege, ordonanta etc. Exact asa folosim si expresia de “conventie civila”sau “bilant contabil”, cand, de fapt, prima se cheama oficial “contract civil”, iar a doua, “situatia activelor, datoriilor si capitalurilor proprii”.
PFI-urile, “oricat de” independente ar fi ele, se identifica la ANAF printr-un CIF – Cod de Inregistrare Fiscala, si nu prin propriul CNP.
Procedura de inregistrare
O data stabilit faptul ca activitatea economica pe care intentionati sa o desfasurati este incadrata in categoria profesiilor libere, puteti trece la inregistrarea “PFI”-ului.
Aceasta se face direct la ANAF, gratuit, nemaifiind necesara inregistrarea si autorizarea in/de catre Registrul Comertului.
Pentru inregistrarea la Fisc a unei activitati prestate in cadrul unei profesii libere, trebuie sa va prezentati la ghiseul care se ocupa de inregistrarea persoanelor fizice cu urmatoarele acte:
- copii dupa documentele eliberate de organismal profesional care va autorizeaza pe dumneavoastra sa desfasurati activitatea respectiva;
- doua formulare 070 – Declaratie de inregistrare fiscala,;
- doua formulare 220 – Declaratie privind venitul estimat;
- un contract de comodat – pentru locul in care va veti stabili sediul desfasurarii activitatii;
- copie dupa cartea de identitate.
Dupa depunerea documentatiei, in termen de 5 zile lucratoare, va veti putea ridica CIF-ul – Certificatul de Inregistrare Fiscala.
De cealalta parte, inregistrarea unei PFA se face conform OG nr. 44/2008, la Registrul Comertului. De aici ridicam un CUI- Codul Unic de Inregistrare si ulterior mai facem un drum la ANAF pentru a depune formularul 070 – Declaratie de inregistrare fiscala, impreuna cu formularul 220 –Declaratie privind venitul estimat.
Evidenta contabila
Din punct de vedere al evidentei contabile, lucrurile stau foarte simplu.
Atat liber profesionistii inregistrati la ANAF conform legii, cat si cei inregistrati ca PFA-uri la Registrul Comertului, vor conduce evidenta contabila respectand Legea nr. 82/1991 – Legea Contabilitatii.
Asta inseamna o evidenta contabila pe baza regulilor contabilitatii in partida simpla sau,optional, pe baza regulilor contabilitatii in partida dubla, potrivit reglementarilor contabile emise in acest sens.
Mai clar, partida simpla presupune evidenta incasarilor si platilor – nu aveti neaparata nevoie de un contabil (vedeti Ordinul MFP nr. 170/2015). In schimb, partida dublapresupune evidenta incasarilor, platilor, veniturilor, cheltuielilor si multe altele – v-ar prinde bine un ajutor specializat (vedeti Ordinul MFP nr.1802/2014).
Evidenta fiscala
In cel mai simplu scenariu posibil, atat liber profesionistii (PFI-urile), cat si PFA-urile au obligatia sa calculeze, sa declare si sa achite:
- impozitul pe veniturile din activitati independente in cota de 16%,
- contributia la sistemul public de asigurari de sanatate – CASS – in cota individuala de 5.5% ,
- dupa caz, contributia la sistemul public de pensii –CAS – in cota integrala de 26.3% (vezi art. 296^26 din Codul Fiscal).
Aici, exista niste particularitati legate de bazele de calcul, dar despre asta o sa vorbim intr-un alt articol.
Din punct de vedere al obligatiilor declarative, am amintit mai sus de formularele 070 – Declaratie de inregistrare fiscal si 220 – Declaratie privind venitul estimat. Daca nu va incadrati la exceptiile specific prevazute la art. 296^23 din Codul Fiscal privind CAS-ul si nu aveti si statut de salariat, pensioner sau somer, atunci mai depuneti si formularul 600 – Declaratie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii.
Anul urmator infiintarii, veti depune undeva pana in luna februarie (termenul este de 25 februarie – n.red), declaratia informativa 392 – Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii, si pana in 25 mai, formularul 200 – Declaratie privind veniturile realizate din Romania.
Platitorii de TVA vor avea, in plus, grija deconturilor de TVA – formular 300, iar cei care vor sa angajeze salariati isi vor lua neaparat semnatura electronica pentru ca vor fi obligati sa depuna declaratia 112 – Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.