{"id":30225,"date":"2016-02-25T14:40:56","date_gmt":"2016-02-25T12:40:56","guid":{"rendered":"http:\/\/ccisv.ro\/content\/?p=30225"},"modified":"2023-06-28T11:52:29","modified_gmt":"2023-06-28T08:52:29","slug":"ghid-complet-pentru-firmele-si-pfa-urile-care-presteaza-servicii-catre-clienti-din-strainatate","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/ghid-complet-pentru-firmele-si-pfa-urile-care-presteaza-servicii-catre-clienti-din-strainatate\/","title":{"rendered":"Ghid complet pentru firmele \u015fi PFA-urile care presteaz\u0103 servicii c\u0103tre clien\u0163i din str\u0103in\u0103tate"},"content":{"rendered":"<p>Tratamentul contabil \u015fi fiscal al <strong>prest\u0103rilor de servicii c\u0103tre clien\u0163i externi<\/strong> difer\u0103 \u00een func\u0163ie de trei caracteristici:<\/p>\n<ul>\n<li>compania din Rom\u00e2nia este pl\u0103titoare sau nepl\u0103titoare de TVA;<\/li>\n<li>clientul este din UE sau din afara UE;<\/li>\n<li>clientul este pl\u0103titor sau nepl\u0103titor de TVA.<\/li>\n<\/ul>\n<h2><strong>1. Companii din Rom\u00e2nia nepl\u0103titoare de TVA<\/strong><\/h2>\n<h3><strong>1.1 Client din UE<\/strong><\/h3>\n<p><strong>1.1.1 Client din UE nepl\u0103titor de TVA<\/strong><\/p>\n<p>Pentru serviciile prestate de companii rom\u00e2ne scutite de la plata TVA\u00a0 c\u0103tre companii din UE nepl\u0103titoare de TVA, companiile din Rom\u00e2nia <strong>nu trebuie s\u0103 se \u00eenregistreze din punct de vedere TVA<\/strong> prin declara\u0163ia 091, regula de \u00eenregistrare fiind dep\u0103\u015firea plafonului de 220.000 de lei.<\/p>\n<p><strong>1.1.2 Client din UE pl\u0103titor de TVA<\/strong><\/p>\n<p>Pentru serviciile prestate de companii scutite de la plata TVA c\u0103tre companii din UE pl\u0103titoare de TVA care au un cod valid de TVA, companiile din Rom\u00e2nia <strong>trebuie s\u0103 se \u00eenregistreze din punct de vedere TVA pentru tranzac\u0163iile intracomunitare<\/strong> prin declara\u0163ia 091. De asemenea, <strong>trebuie s\u0103 se \u00eenregistreze \u00een Registrul operatorilor intracomunitari<\/strong> (ROI) \u015fi s\u0103 completeze declara\u0163ia 390 VIES \u00een lunile \u00een care sunt tranzac\u0163ii cu companii din UE.<br \/>\nFactura se va face c\u0103tre furnizorul din UE f\u0103r\u0103 TVA.<\/p>\n<p>\u00cenregistrarea va r\u0103m\u00e2ne valabil\u0103 pentru perioada p\u00e2n\u0103 la sf\u00e2r\u015fitul anului calendaristic \u015fi cel pu\u0163in pentru anul calendaristic urm\u0103tor. Compania din Rom\u00e2nia va utiliza codul de TVA doar pentru tranzac\u0163iile cu companii din UE, nu \u015fi pentru tranzac\u0163iile interne sau companii din afara UE.<\/p>\n<p><em><u>Legisla\u0163ie:<\/u> art. 317 alin. 1 lit. b, art. 317 alin. 10, art. 325 alin. 1 din Codul fiscal; art. 278 alin. 2, art. 278 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.<\/em><\/p>\n<h3><strong>1.2 Client din afara UE<\/strong><\/h3>\n<p>Pentru serviciile efectuate de companii scutite de la plata TVA\u00a0 c\u0103tre companii din afara UE<strong>nu exist\u0103 obliga\u0163ia \u00eenregistr\u0103rii din punct de vedere al TVA<\/strong>. O companie devine pl\u0103titoare de TVA dac\u0103 cifra de afaceri cumulat\u0103 dep\u0103\u015fe\u015fte plafonul de 220.000 de lei de-a lungul unui an.<\/p>\n<p>De asemenea, pentru tranzac\u0163iile cu furnizori din afara UE, compania <strong>nu<\/strong> trebuie s\u0103 se \u00eenregistreze \u00een Registrul operatorilor intracomunitari (ROI) \u015fi nici s\u0103 \u00eentocmeasc\u0103 declara\u0163ia 390 VIES.<\/p>\n<p><em><u>Legisla\u0163ie:<\/u> art. 310 alin. 1, art. 317 din Normele metodologice ale Codului fiscal.<\/em><\/p>\n<h2><strong>2. Companii din Rom\u00e2nia pl\u0103titoare de TVA<\/strong><\/h2>\n<h3><strong>2.1 Client din UE<\/strong><\/h3>\n<p><strong>2.1.1 Client din UE nepl\u0103titor de TVA<\/strong><\/p>\n<p>Pentru serviciile prestate c\u0103tre companii din UE nepl\u0103titoare de TVA sau c\u0103tre persoane fizice, factura se va \u00eentocmi cu TVA-ul Rom\u00e2niei. <strong>Nu trebuie s\u0103 se declare tranzac\u0163iile<\/strong> \u00een declara\u0163ia 390 VIES.\u00a0 Tranzac\u0163ia se va \u00eenregistra \u00een decontul de TVA cod 300 la r\u00e2ndul 3.<\/p>\n<p><em><u>Legisla\u0163ie:<\/u> art. 278 alin. 2, art. 278 alin. 3 din Codul Fiscal.<\/em><\/p>\n<p><strong>2.1.2 Client din UE pl\u0103titor de TVA<\/strong><\/p>\n<p>O companie pl\u0103titoare de TVA din Rom\u00e2nia, care livreaz\u0103 servicii c\u0103tre o companie din UE care este pl\u0103titoare de TVA, va emite o <strong>factur\u0103 f\u0103r\u0103 TVA<\/strong>, indiferent dac\u0103 serviciul este efectuat \u00een Rom\u00e2nia sau \u00een alt\u0103 \u0163ar\u0103. Compania din Rom\u00e2nia trebuie s\u0103 verifice valabilitatea codului de TVA al furnizorului la adresa urm\u0103toare:<a href=\"http:\/\/ec.europa.eu\/taxation_customs\/vies\/vatResponse.html?locale=ro\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">http:\/\/ec.europa.eu\/taxation_customs\/vies\/vatResponse.html?locale=ro<\/a>.<\/p>\n<p>Tranzac\u0163ia se va \u00eenregistra \u00een decontul de TVA cod 300 la r\u00e2ndul 3.<\/p>\n<p>Compania din Rom\u00e2nia <strong>trebuie s\u0103 fie \u00eenregistrat\u0103 \u00een Registrul Operatorilor Intracomunitari<\/strong> (ROI) \u015fi s\u0103 declare tranzac\u0163ia \u00een declara\u0163ia 390 VIES \u00een luna efectu\u0103rii acesteia.<\/p>\n<h3><strong>2.2 Client din afara UE<\/strong><\/h3>\n<p>O companie pl\u0103titoare de TVA din Rom\u00e2nia, care livreaz\u0103 servicii c\u0103tre o companie din afara Comunit\u0103\u0163ii care este pl\u0103titoare de TVA, va emite o <strong>factur\u0103 f\u0103r\u0103 TVA<\/strong>. Furnizorul trebuie s\u0103 transmit\u0103 codul de TVA.<\/p>\n<p>Tranzac\u0163ia se va \u00eenregistra \u00een decontul de TVA cod 300 la r\u00e2ndul 3.<\/p>\n<p>Pentru serviciile de publicitate, consultan\u0163\u0103 etc. (vezi art. 278 alin. 5 lit e din Codul fiscal) prestate c\u0103tre companii din UE nepl\u0103titoare de TVA sau c\u0103tre persoane fizice, <strong>factura se va \u00eentocmi f\u0103r\u0103 TVA<\/strong>. Tranzac\u0163ia se va \u00eenregistra \u00een decontul de TVA cod 300 la r\u00e2ndul 3.<\/p>\n<p><strong>Nu<\/strong> trebuie s\u0103 se declare tranzac\u0163iile \u00een declara\u0163ia 390 VIES.<\/p>\n<p><em><u>Legisla\u0163ie:<\/u> art. 278 alin. 2, alin. 3, art. 278 alin. 5 lit. e din Codul fiscal.<\/em><\/p>\n<h2><strong>3. Persoanele fizice autorizate<\/strong><\/h2>\n<h3><strong>3.1 Client din UE<\/strong><\/h3>\n<p><strong>3.1.1 Client din UE nepl\u0103titor de TVA<\/strong><\/p>\n<p>Pentru serviciile prestate de PFA-uri nepl\u0103titoare de TVA c\u0103tre companii din UE nepl\u0103titoare de TVA, PFA-urile<strong> nu trebuie s\u0103 se \u00eenregistreze din punct de vedere TVA<\/strong>prin declaratia 091, regula de \u00eenregistrare fiind dep\u0103\u015firea plafonului de 220.000 de lei.<\/p>\n<p><strong>3.1.2 Client din UE pl\u0103titor de TVA<\/strong><\/p>\n<p>Pentru serviciile prestate de PFA-uri nepl\u0103titoare de TVA c\u0103tre companii din UE pl\u0103titoare de TVA care au un cod valid de TVA, PFA-urile <strong>trebuie s\u0103 se \u00eenregistreze din punct de vedere TVA<\/strong> pentru tranzac\u0163iile intracomunitare prin declara\u0163ia 091. De asemenea, <strong>trebuie s\u0103 se \u00eenregistreze \u00een Registrul operatorilor intracomunitari<\/strong> (ROI) \u015fi s\u0103 completeze declara\u0163ia 390 VIES \u00een lunile \u00een care sunt tranzac\u0163ii cu companii din UE.<\/p>\n<p>Factura se va face c\u0103tre furnizorul din UE <strong>f\u0103r\u0103 TVA<\/strong>.<\/p>\n<p>\u00cenregistrarea va r\u0103m\u00e2ne valabil\u0103 pentru perioada p\u00e2n\u0103 la sf\u00e2r\u015fitul anului calendaristic \u015fi cel pu\u0163in pentru anul calendaristic urm\u0103tor. PFA va utiliza codul de TVA doar pentru tranzac\u0163iile cu companii din UE, <strong>nu<\/strong> \u015fi pentru tranzac\u0163iile interne sau companii din afara UE.<\/p>\n<p><em><u>Legisla\u0163ie:<\/u> art.\u00a0 317 alin. 1 lit. b, art. 317 alin. 10, art. 325 alin. 1 din Codul fiscal; art. 278 alin. 2, art. 278 din Normele metodologice pentru aplicarea Codului Fiscal.<\/em><\/p>\n<h3><strong>3.2 Client din afara UE<\/strong><\/h3>\n<p>Pentru serviciile efectuate de PFA-uri nepl\u0103titoare de TVA c\u0103tre companii din afara UE <strong>nu exist\u0103 obliga\u0163ia \u00eenregistr\u0103rii din punct de vedere al TVA<\/strong>. PFA devine pl\u0103titoare de TVA dac\u0103 cifra de afaceri cumulat\u0103 dep\u0103\u015fe\u015fte plafonul de 220.000 de lei de-a lungul unui an.<\/p>\n<p>De asemenea, pentru tranzac\u0163iile cu furnizori din afara UE, <strong>nu <\/strong>trebuie s\u0103 se \u00eenregistreze \u00een Registrul operatorilor intracomunitari (ROI) \u015fi nici s\u0103 \u00eentocmeasc\u0103 declara\u0163ia 390 VIES.<\/p>\n<p><em><u>Legisla\u0163ie:<\/u> art. 310 alin. 1, art. 317 din Normele metodologice ale Codului fiscal.<\/em><\/p>\n<h2><strong>4. \u00cenregistrarea \u00een Registrul Operatorilor Intracomunitari<\/strong><\/h2>\n<p>Companiile care desf\u0103\u015foar\u0103 activit\u0103\u0163i intracomunitare (livr\u0103ri\/achizi\u0163ii\/servicii intracomunitare)<strong> trebuie s\u0103 se \u00eenregistreze \u00een Registrul operatorilor intracomunitari<\/strong>(ROI) \u00eenainte de efectuarea respectivelor opera\u0163iuni.<\/p>\n<p>\u00cen ROI se \u00eenregistreaz\u0103 doar persoanele \u00eenregistrate din punct de vedere al TVA.<\/p>\n<p>Compania<strong> trebuie s\u0103 depun\u0103 formularul (095) <\/strong>&#8222;Cerere de \u00eenregistrare \u00een\/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari&#8221; \u015fi certificatul de cazier judiciar pentru administratori \u015fi pentru asocia\u0163i, cu excep\u0163ia societ\u0103\u0163ilor pe ac\u0163iuni.<\/p>\n<p><strong>Cod valabil TVA pentru servicii intracomunitare. Eviden\u0163a VIES.<\/strong><\/p>\n<p>Persoanele care nu figureaz\u0103 \u00een Registrul operatorilor intracomunitari <strong>nu pot avea un cod valabil de TVA <\/strong>pentru opera\u0163iuni intracomunitare (nu apar \u00een VIES), chiar dac\u0103 acestea sunt \u00eenregistrate deja \u00een scopuri de TVA.<\/p>\n<p><em><u>Legisla\u0163ie:<\/u> art. 329 din Codul Fiscal.<\/em><\/p>\n<h2><strong>5. Prestarea serviciilor \u00een afara Rom\u00e2niei<\/strong><\/h2>\n<p>Dac\u0103 o companie din Rom\u00e2nia desf\u0103\u015foar\u0103 o activitate printr-un loc fix (birou, cl\u0103dire) pe o perioad\u0103 mai lung\u0103 de \u015fase luni de-a lungul unei perioade de mai mul\u0163i ani (\u015fase luni este durata general\u0103, trebuie analizat\u0103 \u015fi conven\u0163ia de dubl\u0103 impunere), atunci aceasta<strong> trebuie s\u0103-\u015fi declare sediul permanent \u00een \u0163ara respectiv\u0103 \u015fi s\u0103 pl\u0103teasc\u0103 impozitul pe profit aferent acelui sediu<\/strong>. Dac\u0103 se constat\u0103 dep\u0103\u015firea termenului de \u015fase luni, atunci sediul permanent datoreaz\u0103 impozitul pe profit de la \u00eenceputul activit\u0103\u0163ii.<\/p>\n<p>O persoan\u0103 juridic\u0103 rom\u00e2n\u0103 care desf\u0103\u015foar\u0103 activit\u0103\u0163i printr-un sediu permanent \u00eentr-un alt stat calculeaz\u0103 profitul impozabil la nivelul \u00eentregii societ\u0103\u0163i.<\/p>\n<p>Documentul pe baza c\u0103ruia se calculeaz\u0103 deducerea din impozitul pe profit datorat \u00een Rom\u00e2nia (credit fiscal) este cel care atest\u0103 plata, confirmat de autoritatea fiscal\u0103 str\u0103in\u0103.<\/p>\n<p>Activitatea desf\u0103\u015furat\u0103 \u00een str\u0103in\u0103tate de sediile permanente, care apar\u021bin persoanelor juridice cu sediul \u00een Rom\u00e2nia,<strong> se include \u00een situa\u021biile financiare ale persoanei juridice rom\u00e2ne<\/strong> \u015fi se raporteaz\u0103 pe teritoriul Rom\u00e2niei.<\/p>\n<p><em><u>Legisla\u0163ie:<\/u> art. 8, art. 39 din Codul Fiscal; art. 3 alin. 5, sec\u0163iunea 1.1 pct. 5 alin. 2 din Ordinul MFP nr. 1802.<\/em><\/p>\n<h2><strong>6. Ce verific\u0103 Fiscul \u00een timpul controlului<\/strong><\/h2>\n<p><strong>Verificarea codului VIES al clientului<\/strong><\/p>\n<p>Organele fiscale verific\u0103 dac\u0103 clientul din UE are un <strong>cod valid de TVA<\/strong>, pentru a se asigura c\u0103 a fost un serviciu intracomunitar.\u00a0Verificarea se face la urm\u0103torul link:<a href=\"http:\/\/ec.europa.eu\/taxation_customs\/vies\/vatResponse.html?locale=ro\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">http:\/\/ec.europa.eu\/taxation_customs\/vies\/vatResponse.html?locale=ro<\/a>.<\/p>\n<p>Organele fiscale pot solicita organelor fiscale din \u0163\u0103rile respective s\u0103 confirme prestarea serviciilor c\u0103tre companiile str\u0103ine.<\/p>\n<p>Dac\u0103 codul de TVA nu este valabil, trebuie luat\u0103 leg\u0103tura cu clientul pentru a rezolva problema cu administra\u0163ia financiar\u0103 c\u0103reia \u00eei este arondat\u0103.<\/p>\n<p>Dac\u0103 nu se prime\u015fte un cod valid de TVA din statul membru UE, atunci compania din Rom\u00e2nia <strong>trebuie s\u0103 aplice TVA conform legilor din Rom\u00e2nia<\/strong> (20% \u00eencep\u00e2nd cu 1 ianuarie).<\/p>\n<p>Sursa: www.avocatnet.ro<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Tratamentul contabil \u015fi fiscal al prest\u0103rilor de servicii c\u0103tre clien\u0163i externi difer\u0103 \u00een func\u0163ie de trei caracteristici: compania din Rom\u00e2nia este pl\u0103titoare sau nepl\u0103titoare de TVA; clientul este din UE sau din afara UE; clientul este pl\u0103titor sau nepl\u0103titor de TVA. 1. Companii din Rom\u00e2nia nepl\u0103titoare de TVA 1.1 Client din UE 1.1.1 Client din<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[59],"tags":[],"class_list":["post-30225","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-info-legislativ"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/30225","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=30225"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/30225\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":49934,"href":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/30225\/revisions\/49934"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=30225"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=30225"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=30225"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}