Contribu\u0163ia la pensie – CAS de 10,5% sau 26,3%, conform op\u0163iunii. Baza asupra c\u0103reia este aplicat\u0103 cota CAS, calculat\u0103 pe baza venitului net realizat<\/strong><\/p>\n Cota contribu\u0163iei de asigur\u0103ri sociale (CAS) pe care PFA o datoreaz\u0103 la sistemul de pensii\u00a0se aplic\u0103 din 2016 asupra\u00a0venitului net ob\u0163inut<\/strong>, \u015fi nu la o baz\u0103 de calcul aleas\u0103 de contribuabil, a\u015fa cum s-a \u00eent\u00e2mplat p\u00e2n\u0103 la finalul anului 2015.<\/p>\n Totu\u015fi, acest venit\u00a0nu poate fi mai mic de 35% din c\u00e2\u015ftigul salarial mediu brut<\/strong>\u00a0utilizat la fundamentarea bugetului asigur\u0103rilor sociale de stat, dar\u00a0nici mai mare de echivalentul a de 5 ori c\u00e2\u015ftigul salarial mediu brut<\/strong>\u00a0utilizat la fundamentarea bugetului asigur\u0103rilor sociale de stat.<\/p>\n Conform\u00a0Legii nr. 340\/2014 a bugetului asigur\u0103rilor sociale de stat pe anul 2016<\/em>, publicat\u0103 \u00een\u00a0Monitorul Oficial, Partea I, nr. 942 din 19 decembrie 2015<\/em>,\u00a0c\u00e2\u015ftigul salarial mediu brut<\/strong><\/a>utilizat la fundamentarea bugetului asigur\u0103rilor sociale de stat a fost\u00a0majorat cu peste 260 de lei.<\/strong><\/p>\n Astfel, pentru anul fiscal 2016, c\u00e2\u015ftigul salarial mediu brut este de\u00a02.681<\/strong>\u00a0lei, \u00een urcare de la 2.415 lei, c\u00e2t a fost \u00een 2015.<\/p>\n \u00cen aceste condi\u0163ii, baza de calcul pentru CAS nu poate fi mai mic\u0103 de\u00a0938,35 lei<\/strong>, dar nici mai mare de\u00a013.405 lei<\/strong>.<\/p>\n Persoana fizic\u0103 autorizat\u0103 poate opta, conform actualelor reglement\u0103ri, \u00eentre\u00a0aplicarea cotei individuale de 10,5% sau a cotei integrale de 26,3%<\/strong>, op\u0163iune care odat\u0103 exercitat\u0103nu poate fi anulat\u0103 \u00een cursul anului respectiv, ci doar din anul urm\u0103tor.<\/strong><\/p>\n Aplic\u00e2nd cota CAS de\u00a026,3%<\/strong>\u00a0asupra acestor valori, PFA va pl\u0103ti la pensie\u00a0minimum 246,78 lei<\/strong>\u00a0(35% x 2.681 lei x 26,3%) \u015fi\u00a0maximum 3.525,515 lei<\/strong>\u00a0(5 x 2.681 lei x 26,3%).<\/p>\n Dac\u0103 persoana opteaz\u0103 pentru o contribu\u0163ie la pensii de\u00a010,5%<\/strong>, atunci aceasta va pl\u0103ti la pensie\u00a0cel pu\u0163in 98,52 lei\u00a0<\/strong>(35% x 2.681 lei x 10,5%) \u015fi\u00a0cel mult 1.407,525 lei<\/strong>\u00a0(5 x 2.681 lei x 10,5%). Este important s\u0103 preciz\u0103m c\u0103 aceast\u0103 cot\u0103, de 10,5%,\u00a0nu asigur\u0103 un stagiu complet de cotizare pentru pensie<\/strong>, ci doar o treime din acesta. \u00cen cazul \u00een care PFA-urile doresc s\u0103 beneficieze de o pensie \u00eentreag\u0103, atunci pot opta s\u0103 achite cota de 26,3%, care con\u0163ine \u015fi contribu\u0163ia angajatorului, de 15,8%.<\/p>\n Aten\u0163ie!<\/strong>\u00a0\u00cencep\u00e2nd din 2016, PFA-urile vor datora\u00a0obligatoriu\u00a0<\/strong>cota individual\u0103 CAS de 10,5% calculat\u0103 la venitul net ob\u0163inut, indiferent dac\u0103 sunt\u00a0concomitent salariate<\/strong>. De asemenea, prin intermediului\u00a0noului formular 600<\/a>, ele vor putea alege s\u0103 pl\u0103teasc\u0103 cota integral\u0103 de 26,3% a contribu\u0163iei la pensii.<\/p>\n Spre exemplu, \u00een 2016, la un venit net anual de 100.000 de lei, PFA va datora CAS de 10.500 de lei sau 26.300 de lei, \u00een func\u0163ie de cota aleas\u0103.<\/p>\n Formularul 600, actualizat de Fisc<\/strong><\/p>\n Declararea veniturilor care reprezint\u0103 baz\u0103 lunar\u0103 de calcul a contribu\u0163iilor sociale se realizeaz\u0103 prin\u00a0depunerea la organul fiscal de domiciliu a unei declara\u0163ii privind venitul asigurat la sistemul public de pensii<\/strong>\u00a0(formularul 600, al c\u0103rui model a fost actualizat prin intermediul\u00a0Ordinului ANAF nr. 3655\/2015<\/em><\/a>).<\/p>\n Declara\u0163ia 600 se depune, pe suport h\u00e2rtie, direct la registratur\u0103 organului fiscal sau la oficiul po\u015ftal, prin scrisoare recomandat\u0103 cu confirmare de primire. Organul fiscal competent la care trebuie depus\u0103 declara\u0163ia este organul fiscal \u00een a c\u0103rui raz\u0103 teritorial\u0103 se afl\u0103 adresa de domiciliu a contribuabilului sau adresa unde acesta locuie\u015fte efectiv, \u00een cazul \u00een care difer\u0103 de cea de domiciliu.<\/p>\n De asemenea, formularul se poate depune online de c\u0103tre contribuabilii care au un certificat digital calificat de semn\u0103tur\u0103 electronic\u0103.<\/p>\n \u00cen baz\u0103 declara\u0163iei 600 depus\u0103 de PFA, organul fiscal emite decizia de impunere \u00een care stabile\u015fte contribu\u0163ia social\u0103 anual datorat\u0103 \u015fi termenele de plat\u0103.<\/p>\n Contribu\u0163ia la pensii se pl\u0103te\u015fte trimestrial, \u00een patru rate egale, p\u00e2n\u0103 la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.<\/p>\n Not\u0103:<\/em><\/strong>\u00a0Persoana fizic\u0103 autorizat\u0103 are\u00a0posibilitatea s\u0103 opteze, \u00een cadrul Sec\u0163iunii III a formularului 600, pentru aplicarea cotei integrale sau a cotei individuale de contribu\u0163ie de asigur\u0103ri sociale. Mai multe informa\u0163ii despre completarea acestei declara\u0163ii g\u0103si\u0163i\u00a0aici<\/em><\/strong><\/a>.<\/p>\n Contribu\u0163ia la s\u0103n\u0103tate – CASS de 5,5%<\/strong><\/p>\n Persoanele fizice autorizate datoreaz\u0103 o contribu\u0163ie la s\u0103n\u0103tate de\u00a05,5%<\/strong>, \u00eens\u0103 baza de calcul difer\u0103 \u00een func\u0163ie de modul de impunere a PFA – \u00een sistem real sau pe baza normei de venit.<\/p>\n Astfel, pentru\u00a0impunerea \u00een sistem real<\/strong>\u00a0baza de calcul este reprezentat\u0103 de\u00a0venitul net anual realizat<\/strong>\u00a0exclusiv cheltuielile reprezent\u00e2nd contribu\u0163ii sociale (diferen\u0163a dintre totalul veniturilor \u00eencasate \u015fi cheltuielile efectuate \u00een scopul realiz\u0103rii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezent\u00e2nd contribu\u0163ii sociale).<\/p>\n \u00cen cazul impozit\u0103rii la norma de venit baza de calcul este\u00a0valoarea anual\u0103 a normei de venit<\/strong>, raportat\u0103 la cele 12 luni ale anului, ce nu poate fi mai mic\u0103 dec\u00e2t un salariu de baz\u0103 minim brut pe \u0163ar\u0103 (care din\u00a01 iulie 2015 este de 1050 lei<\/strong>), dac\u0103 acest venit este singurul asupra c\u0103ruia se calculeaz\u0103 contribu\u0163ia.<\/p>\n Not\u0103:\u00a0<\/em><\/strong>De la 1 mai 2016, salariul minim brut pe \u0163ar\u0103 va cre\u015fte de la 1.050 de lei la\u00a01.250 de lei<\/strong>,\u00a0ceea ce \u00eenseamn\u0103 c\u0103 salariul lunar net al unui salariat care nu are persoane \u00een \u00eentre\u0163inere va fi de\u00a0917 lei<\/strong>. M\u0103sura adoptat\u0103 de Guvern \u00een cadrul ultimei \u015fedin\u0163e din 2015 este prev\u0103zut\u0103 \u00een\u00a0HG nr. 1017\/2015<\/em>, publicat\u0103 \u00een\u00a0Monitorul Oficial, Partea I, nr. 987 din 31 decembrie 2015<\/em>. Mai multe detalii despre acest subiect g\u0103si\u0163i\u00a0aici<\/em><\/strong><\/a>.<\/p>\n Plata contribu\u0163iilor la s\u0103n\u0103tate se efectueaz\u0103 anticipat, \u00een cursul anului, cu\u00a0regularizarea sumelor datorate anual<\/strong>. Astfel, \u00een baza declara\u0163iei de venit estimat (Formular 220<\/em>) sau a declara\u0163iei de venit realizat (Formular 200<\/em>), organul fiscal emite\u00a0decizia de impunere pentru pl\u0103\u0163i anticipate<\/strong>\u00a0\u00een care stabile\u015fte contribu\u0163ia de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate datorat\u0103 anticipat \u015fi termenele de plat\u0103.<\/p>\n Plat\u0103 se efectueaz\u0103\u00a0trimestrial, \u00een patru rate egale, p\u00e2n\u0103 la data de 25 inclusiv<\/strong>\u00a0a ultimei luni din fiecare trimestru.<\/p>\n Dup\u0103 \u00eencheierea anului fiscal, \u00een baza declara\u0163iei privind venitul realizat depus\u0103 de contribuabili (Formular 200<\/em>), organul fiscal stabile\u015fte obliga\u0163iile anuale de plat\u0103 a contribu\u0163iei de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate prin decizia de impunere anual\u0103 regulariz\u00e2nd sumele datorate cu titlu de pl\u0103\u0163i anticipate.<\/p>\n Plata contribu\u0163iei de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate stabilit\u0103 prin decizia de impunere anual\u0103 se efectueaz\u0103 \u00een termen de\u00a0cel mult 60 de zile de la data comunic\u0103rii deciziei<\/strong>, iarsumele achitate \u00een plus se compenseaz\u0103 sau se restituie<\/strong>\u00a0potrivit prevederilor Codului de procedur\u0103 fiscal\u0103.<\/p>\n Aten\u0163ie<\/strong>!\u00a0La determinarea venitului anual baza de calcul al contribu\u0163iei de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate nu se iau \u00een considerare pierderile fiscale anuale.<\/p>\n \u00cen cazul persoanelor fizice autorizate care\u00a0nu depun declara\u0163ie privind venitul realizat<\/strong>(de ex. persoanele impuse la norma de venit), contribu\u0163iile de asigur\u0103ri sociale pl\u0103tite trimestrial reprezint\u0103\u00a0plata finala \u00een contul contribu\u0163iei anuale datorate.<\/strong><\/p>\n V\u0103 reamintim!\u00a0<\/em><\/strong>Conturile \u00een care se \u00eencaseaz\u0103 contribu\u0163iile sociale obligatorii datorate de persoanele fizice\u00a0sunt:<\/p>\n Conturile IBAN ale acestor conturi se g\u0103sesc la fiecare trezorerie \u00een parte.<\/p>\n Care sunt contribu\u0163iile op\u0163ionale?<\/strong><\/p>\n A\u015fa cum am specificat la \u00eenceputul articolului, contribu\u0163iile op\u0163ionale sunt cea la bugetul asigur\u0103rilor pentru \u015fomaj, cea pentru asigurarea \u00een caz de accidente de munc\u0103 \u015fi boli profesionale, precum \u015fi cea pentru concedii \u015fi indemniza\u0163ii (FNUASS).<\/p>\n Astfel, de\u015fi\u00a0asigurarea pentru \u015fomaj\u00a0<\/strong>nu este obligatorie pentru o persoan\u0103 fizic\u0103 autorizat\u0103, totu\u015fi ea poate alege s\u0103 o pl\u0103teasc\u0103, \u00een cazul \u00een care dore\u015fte s\u0103 beneficieze de ajutor de \u015fomaj, atunci c\u00e2nd, de exemplu, nu va mai avea activitate.<\/p>\n Contribu\u0163ia lunar\u0103 la \u015fomaj este de\u00a00,5% din venitul asigurat<\/strong>.<\/p>\n Conform prevederilor legale, se poate asigura \u00een sistemul asigur\u0103rilor pentru \u015fomaj orice persoan\u0103 care realizeaz\u0103 venituri din activit\u0103\u0163i desf\u0103\u015furate potrivit legii \u015fi care nu este deja asigurat\u0103.<\/p>\n Pentru a pl\u0103ti contribu\u0163ia la \u015fomaj, persoanele fizice pot \u00eencheia\u00a0contract de asigurare pentru \u015fomaj<\/strong>\u00a0cu agen\u0163ia pentru ocuparea for\u0163ei de munc\u0103 \u00een a c\u0103rei raz\u0103 teritorial\u0103 \u00ee\u015fi au domiciliul, dac\u0103 au cel pu\u0163in v\u00e2rst\u0103 de 18 ani \u015fi sunt asigurate \u00een sistemul public de pensii \u015fi \u00een sistemul asigur\u0103rilor sociale de s\u0103n\u0103tate.<\/p>\n Venitul lunar pentru care se face asigurarea nu poate fi mai mic dec\u00e2t salariul de baza minim brut pe \u0163ar\u0103 garantat \u00een plat\u0103, dar nici mai mare dec\u00e2t echivalentul a de 5 ori c\u00e2\u015ftigul salarial mediu brut, stabilit potrivit legii, \u00een vigoare \u00een luna pentru care se pl\u0103te\u015fte contribu\u0163ia de asigurare pentru \u015fomaj.<\/p>\n Nici\u00a0contribu\u0163ia pentru concedii \u015fi indemniza\u0163ii (FNUASS)<\/strong>\u00a0nu este obligatorie, \u00eens\u0103 PFA poate alege s\u0103 o pl\u0103teasc\u0103 dac\u0103 dore\u015fte s\u0103 beneficieze de indemniza\u0163ii pentru concediile medicale.<\/p>\n Conform\u00a0OUG nr. 158\/2005<\/em>\u00a0privind concediile \u015fi indemniza\u0163iile de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate, contribu\u0163ia pentru concedii \u015fi indemniza\u0163ii este de\u00a00,85% din veniturile supuse impozitului pe venit.<\/strong>\u00a0Pentru a beneficia de concedii \u015fi indemniza\u0163ii, persoanele autorizate s\u0103 desf\u0103\u015foare activit\u0103\u0163i independente sunt obligate s\u0103 depun\u0103 declara\u0163ia de asigurare pentru concedii \u015fi indemniza\u0163ii la casa de asigur\u0103ri de s\u0103n\u0103tate la care sunt luate \u00een eviden\u0163\u0103 ca pl\u0103titori de contribu\u0163ie de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate.<\/p>\n V\u0103 reamintim c\u0103 potrivit\u00a0Legii nr. 4\/2014<\/em><\/a>, so\u0163ia sau so\u0163ul titularului unei PFA, \u00een cazul \u00een care contribuie la desf\u0103\u015furarea activit\u0103\u0163ii, se poate asigura, facultativ, \u00een sistemul public de pensii pe baza de contract de asigurare social\u0103, precum \u015fi \u00een sistemul asigur\u0103rilor de s\u0103n\u0103tate \u015fi \u00een cel al asigur\u0103rilor pentru \u015fomaj. Mai multe detalii despre acest subiect g\u0103si\u0163i\u00a0aici<\/em><\/strong><\/a>.<\/p>\n Modific\u0103rile aduse de noul Cod fiscal, care a intrat \u00een vigoare la 1 ianuarie, vor determinacre\u015fterea riscurilor pentru PFA-uri<\/strong>, iar activitatea sub aceast\u0103 form\u0103 va deveni \u00eencep\u00e2nd din acest an\u00a0ineficient\u0103 din punct de vedere fiscal<\/strong>, a mai spus Radu Georgescu.<\/p>\n Schimb\u0103rile aduse de noul Cod fiscal vor afecta activitatea pe PFA, care nu mai este, anul acesta, la fel de eficient\u0103 din punct de vedere al taxelor pl\u0103tite ca p\u00e2n\u0103 acum. Mai precis,plata obligatorie a CAS-ului pentru PFA-uri<\/strong>\u00a0\u015fi\u00a0sc\u0103derea impozitului pe dividende la 5%<\/strong>\u00a0determin\u0103 un\u00a0cost cu taxele de 29% din suma facturat\u0103 de PFA-uri<\/strong>, spre deosebire de\u00a020% pentru un SRL pl\u0103titor de impozit pe profit<\/strong>\u00a0sau de\u00a08% pentru micro\u00eentreprindere<\/strong>.<\/p>\n Mai mult, \u00eencep\u00e2nd din acest an, Agen\u0163ia Na\u0163ional\u0103 de Administrare Fiscal\u0103\u00a0(ANAF) poate re\u00eencadra activitatea PFA-urilor ca activitate salarial\u0103<\/strong>. Mai exact, o serie de reguli noi prin care un PFA poate fi reclasificat ca activitate salarial\u0103 au fost introduse dup\u0103 amnistia fiscal\u0103 din vara lui 2015.<\/p>\n De asemenea,\u00a0controalele ANAF<\/strong>\u00a0cu tematica verific\u0103rii independen\u0163ei PFA-urilor\u00a0s-au \u00eenmul\u0163it<\/strong>\u00a0\u00een ultima perioad\u0103, a mai spus acesta. \u00cen acest sens, este important de \u015ftiut c\u0103\u00a0printre documentele verificate de ANAF se num\u0103r\u0103<\/strong>:<\/p>\n O alt\u0103 modificare o reprezint\u0103 \u015fi faptul c\u0103\u00a0persoana fizic\u0103 r\u0103spunde cu bunurile proprii \u00een cazul unor daune aferente PFA-ului<\/strong>. Cu alte cuvinte, potrivit lui Radu Georgescu, o persoan\u0103 fizic\u0103 r\u0103spunde cu propriul patrimoniu \u00een cazul \u00een care Fiscul sau orice alt ter\u0163 solicit\u0103 daune PFA-ului.<\/p>\n De exemplu, dac\u0103 ANAF va considera activitatea pe PFA ca activitate de natur\u0103 salarial\u0103, vor fi calculate debite restante \u015fi penalit\u0103\u0163i. \u00cen aceast\u0103 situa\u0163ie, ANAF va solicita \u00eencasarea datoriilor \u00een mod solidar de la persoana fizic\u0103 \u015fi de la compania pl\u0103titoare.<\/p>\n S-au realizat\u00a0simul\u0103ri \u00een ceea ce prive\u015fte plata taxelor pentru un contract \u00een valoare de 3.000 lei<\/strong>, at\u00e2t \u00een\u00a02016<\/strong>, c\u00e2t \u015fi \u00een2017<\/strong>. Rezultatele, \u00een tabelele de mai jos:<\/p>\n 1.\u00a0PFA \u015fi contribu\u0163iile sociale 2016: Ce se pl\u0103te\u015fte obligatoriu \u015fi ce este op\u0163ional anul acesta? Conform reglement\u0103rilor \u00een vigoare, persoanele fizice autorizate sunt obligate s\u0103 pl\u0103teasc\u0103 contribu\u0163ii de asigur\u0103ri sociale (pensii) \u015fi contribu\u0163ii de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate. Pe l\u00e2ng\u0103 aceste dou\u0103 contribu\u0163ii obligatorii, mai exist\u0103 \u015fi unele contribu\u0163ii op\u0163ionale, pentru care persoanele fizice autorizate<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[59],"tags":[],"class_list":["post-29194","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-info-legislativ"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/29194","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=29194"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/29194\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":49979,"href":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/29194\/revisions\/49979"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=29194"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=29194"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ccisv.ro\/content\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=29194"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}\n
2.\u00a0Sute de mii de PFA, afectate de modific\u0103rile aduse de noul Cod fiscal. De ce devine riscant\u0103 activitatea lor?<\/h2>\n
\n
![\"\"](\"http:\/\/www.avocatnet.ro\/UserFiles\/Image\/simulare%20pfa%202016%20si%202017.jpg\")
<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"